Ben je een kleine ondernemer met een jaaromzet die niet hoger is dan € 20.000 (exclusief btw) per kalenderjaar? In dat geval kun je gebruikmaken van de kleineondernemersregeling (KOR). Je bent dan vrijgesteld van btw. Dat betekent minder administratieve rompslomp, want je hoeft geen btw te berekenen aan je afnemers en in beginsel geen btw-aangifte te doen. Daar staat wel tegenover dat je ook geen aftrek hebt van btw die aan jou in rekening is gebracht.

KOR niet altijd voordelig

De KOR hoeft niet altijd voordelig te zijn. Dat is het geval als je nu bijvoorbeeld meer btw in aftrek kunt brengen dan je in rekening brengt aan jouw klanten of wanneer je afnemers hebt die belang hebben bij btw-aftrek. Ook is de KOR nadelig als je hebt geïnvesteerd in onroerende en/of roerende zaken, waarop wordt afgeschreven en waarvan na het jaar van aanschaf en ingebruikname nog een herzieningsperiode loopt van respectievelijk 9 en 4 jaar. In die periode moet je aan ieder jaar respectievelijk 1/10^e (bij onroerende zaken) en 1/5^e (bij roerende zaken) gedeelte van de bij aanschaf betaalde btw toerekenen. Vervolgens moet je aan het einde van ieder jaar beoordelen in hoeverre je recht hebt op aftrek van dat gedeelte van de btw. Dat hangt af van de mate waarin je dat jaar belaste of vrijgestelde prestaties verricht. Alleen voor zover je belaste prestaties hebt verricht, kom je in aanmerking voor btw-aftrek. Als je kiest voor toepassing van de KOR word je geacht van btw te zijn vrijgesteld en heb je geen btw-aftrekrecht. Blijkt uit de herzieningsberekening dat je meer dan € 500 te veel in aftrek hebt gebracht, dan moet je deze herzienings-btw aangeven in de btw-aangifte van het laatste tijdvak van het boekjaar. Minder dan € 500 herzienings-btw wordt je niet alsnog verschuldigd. De terugbetaling van herzienings-btw kan dus aanleiding zijn om niet voor de KOR te kiezen.

Tijdig aan- of afmelden

Wil je je aan- of juist afmelden voor de KOR per 1 januari 2024, doe dit dan in ieder geval uiterlijk vóór 2 december 2023. Je kunt je afmelden met het speciale afmeldformulier van de Belastingdienst. Meld je je niet tijdig af, dan zit je in beginsel 3 jaar vast aan de KOR. Heb je je tijdig afgemeld, dan kun je daarna 3 jaar geen gebruik maken van de KOR.

Ook voor het aanmelden voor de KOR is een speciaal aanmeldformulier beschikbaar. Aanmelden kan bijvoorbeeld ook interessant zijn voor stichtingen of verenigingen met geringe ondernemingsactiviteiten en een jaaromzet van minder dan € 20.000.

Let op

Kom je in het kalenderjaar met je omzet boven de omzetgrens van € 20.000, dan moet je je direct afmelden voor de KOR. Hierbij tel je niet mee de omzet aan btw-vrijgestelde diensten, maar bijvoorbeeld wel de omzet van leveringen aan buitenlandse afnemers, waarop je het 0%-tarief hebt toegepast. Na het afmelden valt je (overige) omzet in de btw-heffing. Je moet dan btw afdragen en btw-aangifte doen. Dat geldt ook al voor de levering of dienst, waarmee je de omzetgrens hebt